記者 辛圓

據(jù)央視新聞周二發(fā)布消息，《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）公布，自2026年1月1日起施行。條例共6章54條，對(duì)增值稅法規(guī)定的各項(xiàng)稅制要素進(jìn)行了細(xì)化和明確。

在細(xì)化納稅人和征稅范圍方面，《條例》細(xì)化了增值稅法規(guī)定的應(yīng)稅交易貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的范圍；進(jìn)一步明確納稅人中的單位和個(gè)人、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，以及服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)的具體情形。

在適用稅率方面，《條例》進(jìn)一步明確適用零稅率的出口貨物范圍，以及跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)適用零稅率的具體情形；明確一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率、征收率時(shí)適用稅率和征收率的原則。

《條例》同時(shí)確定了不同情形應(yīng)納稅額計(jì)算方法，對(duì)增值稅扣稅憑證的具體種類(lèi)和進(jìn)項(xiàng)稅額具體抵扣辦法作出規(guī)定；細(xì)化稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人銷(xiāo)售額的方法，并對(duì)特殊情形下進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)則予以明確。

在完善稅收優(yōu)惠方面，《條例》明確增值稅法中各類(lèi)免征增值稅項(xiàng)目的具體標(biāo)準(zhǔn)，并規(guī)定增值稅優(yōu)惠政策的適用范圍、標(biāo)準(zhǔn)、條件等應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)，同時(shí)要求國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)適時(shí)評(píng)估增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行效果，及時(shí)報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院予以調(diào)整完善。

除上述四個(gè)方面，《條例》進(jìn)一步明確一般納稅人登記事項(xiàng)、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票要求、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、匯總申報(bào)納稅和預(yù)繳稅款的適用情形，并對(duì)出口退（免）稅規(guī)則、涉稅信息共享等作出規(guī)定。

作為我國(guó)第一大稅種，2024年增值稅收入約6.57萬(wàn)億元，占全部稅收收入的38%。2025年前11個(gè)月，國(guó)內(nèi)增值稅收入約6.4萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)3.9%。

去年底召開(kāi)的十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過(guò)了增值稅法，自2026年1月1日起施行。

“增值稅法實(shí)施條例是增值稅法的基礎(chǔ)性配套行政法規(guī)，與增值稅法以及增值稅規(guī)范性政策文件一起構(gòu)成了我國(guó)增值稅的法律法規(guī)體系，是增值稅法落地實(shí)施的重要保障?！敝袊?guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任梁季接受人民日?qǐng)?bào)海外版采訪時(shí)說(shuō)。

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)教授劉穎此前對(duì)貝殼財(cái)經(jīng)表示，增值稅法實(shí)施條例明確和細(xì)化了增值稅法在實(shí)施中的一些更加具體的規(guī)則。通俗地說(shuō)，增值稅法是相對(duì)粗線條的，實(shí)施條例是實(shí)施中較為詳細(xì)的規(guī)則，是增值稅法律法規(guī)體系中非常重要的組成部分。

展望后續(xù)，劉穎認(rèn)為，由于增值稅征收范圍廣，涉及各行各業(yè)，“營(yíng)改增”后一些行業(yè)差異化的內(nèi)容在稅法和實(shí)施條例中仍未有詳細(xì)表述，期待相關(guān)法規(guī)和規(guī)章做出進(jìn)一步明確。