界面新聞記者 | 孫藝真
涉ST立方（300344.SZ）財務造假案，會計師事務所中興財光華被證監(jiān)會正式立案調(diào)查。
證監(jiān)會于11月28日披露，近日，對上市公司立方數(shù)科涉嫌定期報告財務數(shù)據(jù)存在虛假記載作出行政處罰及市場禁入事先告知。“同時，我會決定對本案所涉會計師事務所執(zhí)業(yè)行為正式立案調(diào)查，涉嫌未能勤勉盡責的將依法嚴懲。”
該案是A股首例上市公司領罰單、中介機構被同步立案的典型案例。
據(jù)界面新聞統(tǒng)計，監(jiān)管公告后，隨即有合興鐵鏈（832441.NQ）、ST匯洲（002122.SZ）、漢邦高科（300449.SZ）、摩恩電氣（002451.SZ）、海昌新材（300885.SZ）、河鋼資源（000923.SZ）6家上市公司公告宣布“換所”。尤尼泰振青、中瑞誠、中興華、中審亞太四所獲新聘。
具體來看，2021年至2023年，立方數(shù)科通過開展代理業(yè)務、融資性貿(mào)易、虛假貿(mào)易等方式，累計虛增收入6.38億元、成本6.28億元。其中，2021年收入、成本分別虛增2.80億元、2.77億元，2022年收入、成本分別虛增3.12億元、3.05億元，2023年收入、成本分別虛增0.46億元、0.45億元。立方數(shù)科連續(xù)三年虛增收入和成本，嚴重違反證券法律法規(guī)。
安徽證監(jiān)局擬對立方數(shù)科處以1000萬元罰款，對10名責任人合計罰款3000萬元。立方數(shù)科涉嫌觸及重大違法強制退市情形，深交所將依法啟動退市程序。
界面新聞根據(jù)同花順ifind數(shù)據(jù)統(tǒng)計，共有83家A股上市公司2024年年報系由中興財光華審計，其中，出具標準審計意見家數(shù)為62家，出具非標準審計意見家數(shù)21家。該報告期內(nèi)，中興財光華業(yè)務量排名位列審計行業(yè)第20位。
中興財光華成立于1983年，迄今發(fā)展歷程已有四十余年。據(jù)中注協(xié)11月18日最新披露的《2024年度會計師事務所綜合評價百家排名信息（公示稿）》，中興財光華在參評的105家會計師事務所中排名行業(yè)第29位，位居行業(yè)前列。上年度，中興財光華營收為131369.35萬元，現(xiàn)有注冊會計師805名。
除此番涉ST立方（300344.SZ）財務造假案遭立案，今年4月，中興財光華還曾因對弘高股份出具的財務報表審計報告存在虛假記載，被北京證監(jiān)局責令改正，沒收業(yè)務收入462.26萬元，并處以924.53萬元的罰款。拉長時間線來看，因在西隴科學（002548.SZ）、博天環(huán)境（已退市）等多個項目的審計中未勤勉盡責，中興財光華曾多次領監(jiān)管罰單。
中介機構是資本市場治理的重要力量，發(fā)揮著專業(yè)把關的積極作用，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關系市場健康運行。
中國企業(yè)聯(lián)合會資委會委員、高級經(jīng)濟師董鵬在接受界面新聞采訪時表示，涉事會計師事務所若被查實未能勤勉盡責，將面臨行政、民事和刑事三重責任。行政上可能被處以高額罰款、暫停業(yè)務或吊銷執(zhí)照，相關責任人將面臨市場禁入；民事上需對投資者損失承擔賠償責任；刑事上若構成犯罪將依法追究。
“但處罰只是表象，本質(zhì)反映了審計行業(yè)在利益捆綁和監(jiān)管滯后下的系統(tǒng)性風險，應借此推動問責機制從“個案懲處”轉向“制度預防”，強化審計的獨立性和透明度。”董鵬向界面新聞表示。
對于當前審計行業(yè)公信力面臨的危機，康德智庫專家、上海永盈律師事務所律師潘雪晴在受訪時向界面新聞指出，若審計機構在多起財務造假案中連續(xù)出具“無保留意見”，還暴露獨立性缺失與風控失效。
對于如何壓實審計機構責任的關鍵措施，潘雪晴認為，首先，硬強化監(jiān)管與處罰力度，結合行政（罰款、暫停資格）、民事（連帶賠償）、刑事（追責個人）手段，提高違法成本。同時，完善審計獨立性制度，延長審計機構輪換周期，限制非審計服務（如咨詢），避免利益沖突。此外，還可以推動信息共享與公眾監(jiān)督機制。
根據(jù)證監(jiān)會今年5月披露的執(zhí)法情況綜述顯示，2024年，證監(jiān)會全面追究各類審計、保薦、法律服務等中介機構未勤勉盡責行為的責任，全年罰沒6.73億元，對4家會計師事務所和1家證券公司暫停業(yè)務6個月。
其中，在恒大地產(chǎn)案中對審計機構普華永道開出3.25億元“創(chuàng)記錄”罰單；在金通靈案中對審計機構大華所開出“沒一罰五”4100余萬元罰單，并暫停從事證券業(yè)務6個月，真正實現(xiàn)“罰到痛處、禁到怕處”，推動提升行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范水平。